{"id":15539,"date":"2021-05-25T06:54:30","date_gmt":"2021-05-25T06:54:30","guid":{"rendered":"https:\/\/hedman.legal\/?post_type=articles_posttype&#038;p=15539"},"modified":"2024-02-23T10:13:46","modified_gmt":"2024-02-23T10:13:46","slug":"osalusoptsiooni-maksustamine","status":"publish","type":"articles_posttype","link":"https:\/\/hedman.legal\/et\/artiklid\/osalusoptsiooni-maksustamine\/","title":{"rendered":"Osalusoptsiooni maksustamine Eestis"},"content":{"rendered":"<div id=\"ez-toc-container\" class=\"ez-toc-v2_0_76 counter-hierarchy ez-toc-counter ez-toc-grey ez-toc-container-direction\">\n<div class=\"ez-toc-title-container\">\n<p class=\"ez-toc-title\" style=\"cursor:inherit\">Sisukord<\/p>\n<span class=\"ez-toc-title-toggle\"><\/span><\/div>\n<nav><ul class='ez-toc-list ez-toc-list-level-1 ' ><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-1\" href=\"https:\/\/hedman.legal\/et\/artiklid\/osalusoptsiooni-maksustamine\/#Osalusoptsioonide_kasitlus_Eesti_oigusruumis\" >Osalusoptsioonide k\u00e4sitlus Eesti \u00f5igusruumis<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-2\" href=\"https:\/\/hedman.legal\/et\/artiklid\/osalusoptsiooni-maksustamine\/#Optsioonide_maksustamine_Eestis\" >Optsioonide maksustamine Eestis<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-3\" href=\"https:\/\/hedman.legal\/et\/artiklid\/osalusoptsiooni-maksustamine\/#Optsioonide_huvitamine_rahas\" >Optsioonide h\u00fcvitamine rahas<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-4\" href=\"https:\/\/hedman.legal\/et\/artiklid\/osalusoptsiooni-maksustamine\/#Optsioonide_andmine_valisriigis_asuvatele_tootajatele\" >Optsioonide andmine v\u00e4lisriigis asuvatele t\u00f6\u00f6tajatele<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-5\" href=\"https:\/\/hedman.legal\/et\/artiklid\/osalusoptsiooni-maksustamine\/#Optsioonide_andmine_ariuhingutele\" >Optsioonide andmine \u00e4ri\u00fchingutele<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-6\" href=\"https:\/\/hedman.legal\/et\/artiklid\/osalusoptsiooni-maksustamine\/#Optsioonide_planeerimisel_kaasa_noustaja\" >Optsioonide planeerimisel kaasa n\u00f5ustaja<\/a><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n\n<p class=\"has-text-align-justify\">Edukad ettev\u00f5tjad on alati teadnud, et t\u00f6\u00f6tajate motivatsiooni suurendamine toob kaasa efektiivsuse t\u00f5usu ning majandusn\u00e4itajate paranemise. \u00dcks hea v\u00f5imalus selleks on t\u00f6\u00f6tajate kaasamine \u00e4ri\u00fchingu omanike ringi, milleks kasutatakse <strong>osalusoptsioonide andmist<\/strong>. <br><br>Sageli kasutatakse seda n\u00e4iteks startup sektoris, kui tegevuse alguses ei ole \u00e4ri\u00fchingul raha t\u00f6\u00f6tajale preemiate maksmiseks ning kohe makstav preemia asendatakse tulevikus saadava osalusega, mis v\u00f5ib olla v\u00e4\u00e4rt k\u00fcmneid kui mitte sadu kordi rohkem. V\u00e4hem t\u00e4htis ei ole ka v\u00f5imalus t\u00f6\u00f6tajaid pikemaks ajaks \u00e4ri\u00fchinguga siduda, sest heade oskustega inimesed on ettev\u00f5tete suurim v\u00e4\u00e4rtus.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" style=\"font-size:25px\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Osalusoptsioonide_kasitlus_Eesti_oigusruumis\"><\/span><strong>Osalusoptsioonide k\u00e4sitlus Eesti \u00f5igusruumis<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify\"><a href=\"https:\/\/hedman.legal\/et\/artiklid\/mis-on-optsioon\/\" target=\"_blank\" aria-label=\"Osalusoptsiooni (opens in a new tab)\" rel=\"noreferrer noopener\" class=\"rank-math-link\">Osalusoptsiooni<\/a> andmist t\u00f6\u00f6tajale k\u00e4sitletakse Eestis kui mitterahalist t\u00f6\u00f6tasu. Tulumaksuseadus k\u00e4sitleb osalusoptsiooni kui t\u00f6\u00f6andjaga s\u00f5lmitud tuletislepingut, mis annab t\u00f6\u00f6tajale \u00f5iguse, mitte kohustuse, osta optsioon v\u00e4ljaandjalt v\u00f5i m\u00fc\u00fca optsiooni v\u00e4ljaandjale lepingus m\u00e4\u00e4ratud hinnaga ja fikseeritud t\u00e4htajal. <br><br>Tegemist on lepingulise lubadusega anda t\u00f6\u00f6tajale \u00e4ri\u00fchingu omaniku staatus, et siduda v\u00f5tmet\u00f6\u00f6tajaid pikemaajaliselt t\u00f6\u00f6andjaga ning v\u00f5imaldada neil \u00e4ri\u00fchingu heast k\u00e4ek\u00e4igust osa saada. Omaniku staatus v\u00f5ib tekkida otse t\u00f6\u00f6andjas aga ka t\u00f6\u00f6andjaga samasse kontserni kuuluvas \u00e4ri\u00fchingus. <strong>Osalusoptsiooni v\u00f5ib anda t\u00f6\u00f6tajatele tasuta v\u00f5i mingi konkreetse tasu ehk optsioonipreemia eest<\/strong>. <br><br>P\u00f5him\u00f5tteliselt ei ole piiratud ka optsioonide realiseerimise periood, kuid see on oluline maksustamise seisukohalt. Optsiooni realiseerimise v\u00f5imaluse v\u00f5ib siduda ka \u00e4ri\u00fchingu tulemuslikkuse, t\u00f6\u00f6taja tulemuslikkuse v\u00f5i isegi \u00e4ri\u00fchingu m\u00fc\u00fcgiga. Optsiooniga on praktikas v\u00f5rdsustatud ka v\u00e4lismaistes t\u00f6\u00f6andja osalusprogrammides osalemine (<a href=\"https:\/\/www.investopedia.com\/terms\/r\/restricted-stock-unit.asp\" target=\"_blank\" aria-label=\"RSU (opens in a new tab)\" rel=\"noreferrer noopener\" class=\"rank-math-link\">RSU<\/a>, <a href=\"https:\/\/www.investopedia.com\/terms\/p\/performanceshares.asp\" target=\"_blank\" aria-label=\"PSU (opens in a new tab)\" rel=\"noreferrer noopener\" class=\"rank-math-link\">PSU<\/a>, <a href=\"https:\/\/www.investopedia.com\/terms\/e\/espp.asp\" target=\"_blank\" aria-label=\"ESPP (opens in a new tab)\" rel=\"noreferrer noopener\" class=\"rank-math-link\">ESPP<\/a>), oluline on sealjuures see, et optsioonina k\u00e4sitletakse selliseid varasid, millega ei ole seotud omanikule t\u00fc\u00fcpilised dividendide saamise ja h\u00e4\u00e4letamise \u00f5igused. <br><br>Eestis l\u00e4htutakse osalusoptsioonide puhul sisust, kui v\u00e4lismaal mingil viisil osalusoptsioonina k\u00e4sitletav vara vastab sisu poolest Eesti osalusoptsioonide m\u00f5istele, siis saab neid k\u00e4sitleda osalusoptsioonina ka Eestis.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" style=\"font-size:25px\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Optsioonide_maksustamine_Eestis\"><\/span><strong>Optsioonide maksustamine Eestis<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify\">Osalusoptsiooni andmist Eestis ei maksustata. Juhul kui osalusoptsiooni andmise ja t\u00e4itmise (osaluse omandamise) vahel on v\u00e4hemalt 3 aastat, ei maksustata ka osaluse omandamist t\u00f6\u00f6taja poolt. Seega kui optsioonileping s\u00f5lmitakse 02.01.2021 ning t\u00f6\u00f6taja saab \u00fchingu osanikuks peale 02.01.2024, ei teki t\u00f6\u00f6andjal maksukohustust. <br><br>Maksukohustus tekib sellisel juhul t\u00f6\u00f6tajal alles siis, kui ta saadud osaluse \u00e4ra m\u00fc\u00fcb, kusjuures maksustamisele kuulub osalusest saadav kasu, arvesse saab v\u00f5tta ka osaluse omandamiseks tehtud kulutused.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify\"><strong>Juhul kui ei j\u00e4rgita 3-aastast t\u00e4htaega v\u00f5i kui t\u00f6\u00f6taja m\u00fc\u00fcb osalusoptsiooni, maksustatakse osalusoptsioonid kui erisoodustus<\/strong>. See t\u00e4hendab, et \u00e4ri\u00fchingul on kohustus tasuda nii tulumaks kui sotsiaalmaks vastavalt osalusoptsiooni turuv\u00e4\u00e4rtusele. <br><br>Tekkivate erisoodustuse maksude h\u00fcvitamise kohustust on v\u00f5imalik panna sisse osalusoptsiooni lepingutesse. See t\u00e4hendab, et <a href=\"https:\/\/hedman.legal\/et\/teenused\/maksuoigus\/\" target=\"_blank\" aria-label=\"maksude (opens in a new tab)\" rel=\"noreferrer noopener\" class=\"ek-link\">maksude<\/a> tasumise kohustus on k\u00fcll t\u00f6\u00f6andjal, aga t\u00f6\u00f6andja saab tekkinud kulud sisse n\u00f5uda t\u00f6\u00f6tajalt. Maksude tasumise kohustust t\u00f6\u00f6tajale \u00fcle anda ei saa.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify\">Osalusoptsioonid kuuluvad maksustamisele sealsamas, kus t\u00f6\u00f6taja muu t\u00f6\u00f6tasu. Seega Eestis elava ja t\u00f6\u00f6tava inimese puhul kuuluvad Eesti reeglite j\u00e4rgi maksustamisele \u00fcksk\u00f5ik milliselt maailma \u00e4ri\u00fchingult saadud osalusoptsioonid. N\u00e4iteks olukorras, kus t\u00f6\u00f6taja tulumaks tasutakse \u00fches ning sotsiaalmaks teises riigis, tuleb ka erisoodustuse maksud tasuda erinevates riikides.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" style=\"font-size:25px\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Optsioonide_huvitamine_rahas\"><\/span><strong>Optsioonide h\u00fcvitamine rahas<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify\">Sageli tekib k\u00fcsimus, kas optsiooni v\u00f5ib t\u00f6\u00f6tajale h\u00fcvitada ka rahas, kohustada t\u00f6\u00f6tajat osalust tagasi m\u00fc\u00fcma vms. P\u00f5him\u00f5tteliselt ei ole keeldu selliseid piiranguid optsioonilepingusse v\u00f5i optsiooniprogrammi sisse kirjutada. K\u00fcll aga v\u00f5ivad need piirangud m\u00f5jutada maksustamist. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify\">Kui osalusoptsiooni andmisel on ette teada, et selle alusel t\u00f6\u00f6tajad osalust omandada ei saa, vaid neile h\u00fcvitatakse osaluse v\u00e4\u00e4rtus rahas ehk tekib <em>phantom stock<\/em> olukord, siis maksustatakse osalusoptsioonide h\u00fcvitamisel tehtud v\u00e4ljamakse sarnaselt tavap\u00e4rasele preemiale tulu- ja sotsiaalmaksuga, isegi kui osalusoptsioonide hoidmise periood on olnud \u00fcle 3 aasta. <br><br>Juhul kui t\u00f6\u00f6taja osaluse omandab ja selle j\u00e4rgmisel p\u00e4eval t\u00f6\u00f6andjale tagasi m\u00fc\u00fcb, siis on formaalselt k\u00f5ik eeldused t\u00e4idetud ning tegemist on maksuvaba osaluse omandamisega ning omandatud osaluse m\u00fc\u00fcgiga. <a href=\"https:\/\/hedman.legal\/et\/artiklid\/ettevotte-muuk-kuidas-jouda-esialgsest-huvist-eduka-lepingu-solmimiseni\/\" target=\"_blank\" aria-label=\"Osaluse m\u00fc\u00fck (opens in a new tab)\" rel=\"noreferrer noopener\" class=\"ek-link\">Osaluse m\u00fc\u00fck<\/a> on sel juhul maksustatav tavap\u00e4rase vara m\u00fc\u00fcgi reeglite j\u00e4rgi, muuhulgas saab arvesse v\u00f5tta optsioonide realiseerimisel tehtud kulutusi.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify\">Seaduses on ette n\u00e4htud erand selle kohta, kui \u00e4ri\u00fching 100% v\u00f5\u00f5randatakse, enne kui optsioonid realiseeritud on. Sellisel juhul on lubatud optsioonide h\u00fcvitamine t\u00f6\u00f6tajatele rahas, aga arvestama peab 3-aasta proportsiooni optsioonide hoidmisel. &nbsp;<br><br>N\u00e4iteks juhul, kui <em>full exi<\/em>t toimub 2 aastat peale optsiooni andmist, siis maksuvabalt saab t\u00f6\u00f6taja k\u00e4tte 2\/3 rahast ning maksustamisele kuulub viimase aasta eest n\u00f6 v\u00e4lja teenimata optsiooni v\u00e4\u00e4rtuse summa.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" style=\"font-size:25px\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Optsioonide_andmine_valisriigis_asuvatele_tootajatele\"><\/span><strong>Optsioonide andmine v\u00e4lisriigis asuvatele t\u00f6\u00f6tajatele<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify\">Praktikas on osalusoptsioone v\u00e4ljastavatel \u00e4ri\u00fchingutel sageli t\u00f6\u00f6tajaid ka v\u00e4lisriikides. T\u00fc\u00fcpilisemad n\u00e4ited Eesti puhul on nt UK, Ukraina, L\u00e4ti, Leedu. Eesti \u00e4ri\u00fching v\u00f5ib teha oma optsioonilepingud Eesti reegleid silmas pidades, aga <strong>kui t\u00f6\u00f6tajate t\u00f6\u00f6tasude maksustamise kohustus on nende asukohariigis, siis tuleb ka optsioonide maksukoormuse arvutamisel silmas pidada asukohariikide reegleid<\/strong>. <br><br>N\u00e4iteks L\u00e4ti muutis hiljuti maksusvabastuse eelduseks olevat osalusoptsioonide hoidmise perioodi l\u00fchemaks, seega L\u00e4tis elava ja t\u00f6\u00f6tava isiku puhul on v\u00f5imalik juba 1-aastase osalusoptsiooni puhul saada osalus maksuvabalt. V\u00e4lisriikides v\u00f5ib esineda ka muid piiranguid, n\u00e4iteks Ukraina puhul v\u00f5ib olla t\u00f6\u00f6tajale vajalik valuuta kontrolli reeglitest tulenev v\u00e4lisriigis investeeringute omamise loa taotlemine. <br><br>Samuti on Ukrainas tasuta osade saamine maksustatav ja m\u00f5ningatel juhtudel v\u00f5ib piiratud \u00f5igustega aktsiate (RSU)&nbsp; saamine olla maksustatav erisoodustusena. Seet\u00f5ttu on oluline olla kursis konkreetsete t\u00f6\u00f6tajate elukohariikide reeglitega.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" style=\"font-size:25px\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Optsioonide_andmine_ariuhingutele\"><\/span><strong>Optsioonide andmine \u00e4ri\u00fchingutele<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify\">Osalusoptsioonide maksustamine on seaduses s\u00f5naselgelt reguleeritud ainult t\u00f6\u00f6tajatele optsioonide andmisel. Juhul, kui \u00e4ri\u00fchingul on soov optsioonidega tasuda mingi teenuse eest teisele \u00e4ri\u00fchingule, siis ei ole tegemist enam osalusoptsiooni andmisega. <br><br>\u00c4ri\u00fchingutevaheliste arvestuste puhul <strong>on oluline, et optsiooni eest vastu saadav v\u00e4\u00e4rtus vastaks turuhinnale,<\/strong> vastasel juhul v\u00f5idakse optsiooni andmist k\u00e4sitleda kingitusena v\u00f5i ettev\u00f5tlusega mitteseotud kuluna. Teine oluline moment tekib k\u00e4ibemaksu k\u00fcsimuse juures. Kui teenuse osutaja on k\u00e4ibemaksukohustuslane, siis peab ta igal juhul v\u00e4ljastama arve, deklareerima tekkinud k\u00e4ibe vastavalt teenuse sisule ning k\u00e4ibemaksu ka \u00e4ra tasuma. <br><br>Arve tasumiseks sobivad ka mitterahalised vahendid, n\u00e4iteks osalusoptsioonide andmine. Tasu saamine optsioonides v\u00f5ib tekitada likviidsusprobleemi, sest raha, mille arvelt maksu tasuda, ei ole ostjalt saadud ning MTA optsioone maksevahendina ei aktsepteeri. Probleemide ja \u00fcllatuste v\u00e4ltimiseks tasub selliste tehingute puhul alati n\u00f5u pidada asjatundjatega.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" style=\"font-size:25px\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Optsioonide_planeerimisel_kaasa_noustaja\"><\/span><strong>Optsioonide planeerimisel kaasa n\u00f5ustaja<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify\">Eestis on osalusoptsioonidega tehtavate tehingute k\u00e4sitlus seaduses \u00fcsna \u00fcldine ja pealiskaudne. Paljuski on reeglid kujunenud l\u00e4bi praktika, neid leiab MTA juhendist ja siduvatest eelotsustest. <br><br>N\u00e4iteks v\u00f5ivad keerulisemad k\u00fcsimused tekkida seoses alusvara muutustega, samuti seoses t\u00f6\u00f6tajate v\u00e4lisriikide optsiooniprogrammidesse liitmisega. <strong>Kuna aga detailid on maksustamisel alati k\u00f5ige alus, siis \u00f5igete valikute tegemisel tasub kasutada <a aria-label=\"maksun\u00f5ustaja (opens in a new tab)\" href=\"https:\/\/hedman.legal\/et\/inimesed\/triin-ahveldt\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\" class=\"ek-link\">maksun\u00f5ustaja<\/a> abi.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-css-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"has-medium-font-size\"><span style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-red-color\">LOE KA: <strong><a aria-label=\"Mis on optsioon?  (opens in a new tab)\" class=\"rank-math-link\" href=\"https:\/\/hedman.legal\/et\/artiklid\/mis-on-optsioon\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Mis on optsioon?<\/a><\/strong><\/span><\/p>\n","protected":false},"featured_media":16032,"template":"","article_categories":[165,124,121],"class_list":["post-15539","articles_posttype","type-articles_posttype","status-publish","has-post-thumbnail","hentry","article_categories-maksuoigus","article_categories-startupid-investeeringute-kaasamine","article_categories-toooigus-optsioonid"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/hedman.legal\/et\/wp-json\/wp\/v2\/articles_posttype\/15539","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/hedman.legal\/et\/wp-json\/wp\/v2\/articles_posttype"}],"about":[{"href":"https:\/\/hedman.legal\/et\/wp-json\/wp\/v2\/types\/articles_posttype"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/hedman.legal\/et\/wp-json\/wp\/v2\/media\/16032"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/hedman.legal\/et\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=15539"}],"wp:term":[{"taxonomy":"article_categories","embeddable":true,"href":"https:\/\/hedman.legal\/et\/wp-json\/wp\/v2\/article_categories?post=15539"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}