{"id":16016,"date":"2022-01-27T11:59:35","date_gmt":"2022-01-27T11:59:35","guid":{"rendered":"https:\/\/hedman.legal\/?post_type=articles_posttype&#038;p=16016"},"modified":"2022-04-16T10:48:37","modified_gmt":"2022-04-16T10:48:37","slug":"tarkvara-maksustamine","status":"publish","type":"articles_posttype","link":"https:\/\/hedman.legal\/et\/artiklid\/tarkvara-maksustamine\/","title":{"rendered":"Tarkvara maksustamine"},"content":{"rendered":"<div id=\"ez-toc-container\" class=\"ez-toc-v2_0_76 counter-hierarchy ez-toc-counter ez-toc-grey ez-toc-container-direction\">\n<div class=\"ez-toc-title-container\">\n<p class=\"ez-toc-title\" style=\"cursor:inherit\">Sisukord<\/p>\n<span class=\"ez-toc-title-toggle\"><\/span><\/div>\n<nav><ul class='ez-toc-list ez-toc-list-level-1 ' ><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-1\" href=\"https:\/\/hedman.legal\/et\/artiklid\/tarkvara-maksustamine\/#Kaibemaks\" >K\u00e4ibemaks<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-2\" href=\"https:\/\/hedman.legal\/et\/artiklid\/tarkvara-maksustamine\/#Tulumaks\" >Tulumaks<\/a><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n\n<p class=\"has-text-align-justify\">Hea ettev\u00f5tluskeskkonna t\u00f5ttu on Eesti maailmas esirinnas start-up ettev\u00f5tete poolest, kes valdavalt tegelevad tarkvaralahenduste loomisega. <strong>Kuidas tarkvarateenuseid maksustatakse ning kuidas tagada, et teadmatusest ei makstaks makse \u00fcleliia v\u00f5i liiga v\u00e4he?<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify\">Kaks p\u00f5hilist viisi tarkvaratooteid m\u00fc\u00fca on tarkvara <strong>litsentside andmine<\/strong> ning <strong>tarkvara kui teenus (SaaS)<\/strong>. Tarkvaralitsentsi puhul annab tarkvara omaja teisele isikule autori\u00f5iguse tarkvara kokkulepitud viisil kasutada (nt tehes tarkvarast koopia) ning saab selle eest litsentsitasu. SaaS puhul osutab tarkvaraarendaja kasutajatele teenust. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify\">Mis t\u00e4hendab, et maksustamine toimub sarnaselt teiste teenuste maksustamisega. Sageli on nende kahe v\u00f5imaluse eristamisel olulised pisidetailid. N\u00e4iteks veebip\u00f5hiselt kasutatavad programmid on teenused, kuid ettev\u00f5tte enda serverisse kopeeritud programmid on tarkvara litsentsid. V\u00f5imalik on \u00e4rimudel, kus on samaaegselt nii teenus kui ka litsents, nt SDK (tarkvara arenduskomplekt) t\u00fc\u00fcpi tarkvara.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" style=\"font-size:25px\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Kaibemaks\"><\/span><strong>K\u00e4ibemaks<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify\">K\u00e4ibemaksu seisukohalt ei ole vahet, kas tegemist on SaaS v\u00f5i litsentsitasuga. M\u00f5lemad on maksustatavad standardm\u00e4\u00e4raga, kohalduvad k\u00f5ik reeglid vastavalt sellele, kellele toodet m\u00fc\u00fcakse. <strong>K\u00e4ibe tekkimise kohaks elektrooniliselt osutatavate teenuste puhul on alati tarkvara kasutaja asukoht. <\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify\">Kui tarkvara m\u00fc\u00fck toimub v\u00e4lismaale, on vaja eristada, kas tarkvara saajaks on v\u00e4lismaine k\u00e4ibemaksukohustuslane, kes saab teha p\u00f6\u00f6rdmaksustamist, v\u00f5i ilma KMKR numbrita (VAT nr) isikule. Esimesel juhul deklareeritakse tarkvara m\u00fc\u00fck samamoodi, nagu \u00fcksk\u00f5ik milline \u00fchendusesisene m\u00fc\u00fck, maksum\u00e4\u00e4raks on 0% ja arvetele kirjutatakse juurde, et tegemist on p\u00f6\u00f6rdmaksustamisega. Kui ostjal on KMD number olemas, siis ei pea tema kohalikku k\u00e4ibemaksum\u00e4\u00e4ra taga ajama.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify\"><strong><strong><strong>Mitte-maksukohustuslastele on tarkvara m\u00fc\u00fck EL-is lahendatud kahe v\u00f5imalusega<\/strong><\/strong><\/strong>. Reegel on see, et kui tekib maksukohustus teises liikmesriigis, siis tuleb end seal registreerida ja hakata esitama k\u00e4ibedeklaratsioone ka kohalikule maksuametile. Samas on piirm\u00e4\u00e4r 10 000 eurot. Kui k\u00f5ikide mitte-k\u00e4ibemaksukohustuslastele m\u00fc\u00fcdavate kaupade ja teenuste summa on alla selle, siis v\u00f5ib k\u00e4ibe tekkimise kohaks lugeda Eestit ning kasutada Eesti k\u00e4ibemaksum\u00e4\u00e4ra.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify\">Lihtsustamiseks on Euroopa Liidus loodud <strong>OSS s\u00fcsteem<\/strong>, millega liitumiseks tuleb esitada Eestis MTA-le avaldus ning seej\u00e4rel tekib v\u00f5imalus k\u00f5iki v\u00e4lismaale m\u00fc\u00fcdud tarkvaratooteid ja teenuseid deklareerida Eesti e-maksuametis spetsiaalsel deklaratsioonivormil.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify\">Oluline on juba m\u00fc\u00fcgi toimumisel teada, mis riigis k\u00e4ive tekib. Selleks kasutatakse IP aadressi, arvel olevat aadressi, pangakontot v\u00f5i muid m\u00fc\u00fcja kasutuses olevaid andmeid selle kohta, kus ostja asub. Vastavalt sellele tuleb arvele kirjutada ka \u00f5ige k\u00e4ibemaksum\u00e4\u00e4r. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify\">N\u00e4iteks, kui tarkvara m\u00fc\u00fck toimub Soome eraisikule, siis Eesti ettev\u00f5te peab arvele kirjutama k\u00e4ibemaksum\u00e4\u00e4ra 24% ning selle ka kliendilt k\u00e4tte saama. Deklaratsiooni esitamisel tuleb 24% ka MTA-le tasuda.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify\">Tarkvara soetamisel ettev\u00f5tluse tarbeks saavad k\u00e4ibemaksukohustuslased k\u00e4ibemaksu maha arvata arve alusel t\u00e4pselt samamoodi, kui k\u00f5igi \u00fclej\u00e4\u00e4nud soetuste puhul.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify\">\u00dchendusev\u00e4liste riikide puhul eristatakse ettev\u00f5tlusega tegelevaid ja mitte tegelevaid isikuid, kuna KMKR numbrit kui sellist ei pruugi olla. Kui tegemist on ettev\u00f5tlusega tegelevate isikutega, siis on teenuse ekspordi k\u00e4ibemaksum\u00e4\u00e4r 0%. Eraisikute puhul on v\u00f5imalikud erisused vastavalt teenuse liigile, aga elektrooniliselt osutatavad teenused on maksustatavad 0%-ga (pane t\u00e4hele, see ei kehti EL tarbijatele, nende puhul tuleb alati tuvastada asukoht ja tasuda vastav k\u00e4ibemaksum\u00e4\u00e4r). <\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify\"><strong>T\u00e4helepanelik tuleb aga olla kohalike reeglite suhtes<\/strong>. Nt UK lahkumine EL-ist on toonud kaasa selle, et UK v\u00f5ib kohalikele inimestele teenuste osutamisel n\u00f5uda k\u00e4ibemaksukohustuslaseks registreerimist UK-s.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" style=\"font-size:25px\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Tulumaks\"><\/span><strong>Tulumaks<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify\">Kuna EL-is on \u00fchiselt reguleeritud ainult kaudsed maksud, siis tulumaksu osas on iga riik t\u00e4iesti iseseisev ning probleeme lahendatakse kahepoolsete topeltmaksustamise v\u00e4ltimise lepingutega riikide vahel. Eestis ei ole ettev\u00f5ttele tulu maksustamise puhul oluline, millisest allikast tulu on saadud. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify\">Tulumaksu makstakse ettev\u00f5tte kasumilt alles siis, kui seda v\u00e4lja maksma hakatakse. Siinkohal muutub oluliseks litsentsitasu ja SaaS-i erinevus, sest litsentsitasu puhul on reegleid rohkem. &nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>SaaS-i puhul tuleb tulu ettev\u00f5tlusest \u00e4ri\u00fchingu bilanssi ning tulumaksuga maksustamist Eestis eraldi ei toimu. P\u00f5him\u00f5tteliselt ei ole maksustamisel vahet, kas ettev\u00f5te m\u00fc\u00fcb kartuleid v\u00f5i SaaS-i. Seega SaaS-i puhul tulumaksu k\u00fcsimus ei t\u00f5statu.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify\">Tulumaksuga maksustamise aluseks on alati tulumaksuseadus, maksulepingust otse ei teki maksustamise \u00f5igust \u00fchelegi riigile.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify\">F\u00fc\u00fcsiliste isikute puhul on litsentsitasu saamine maksustatav tavakorras. Reeglina teostab v\u00e4ljamakse tegija kinnipidamise, kuid v\u00e4lismaalt saadud litsentsitasude puhul on ka f\u00fc\u00fcsilisel isikul endal v\u00f5imalik maksud deklareerida ja tasuda.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify\">Eesti tulumaksuseadus ei n\u00e4e ette, et litsentsitasu saamine oleks ettev\u00f5tete jaoks maksustatav. Samas v\u00f5ib maksuleping ette n\u00e4ha, et litsentsitasu makse tegija peab tulumaksust kinni oma riigis, sarnaselt sellele, kui Eesti \u00e4ri\u00fchingud peavad kinni tulumaksu mitteresidentidele tehtud litsentsitasu maksetelt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify\">Litsentsitasult tulumaksu kinnipidamise kohustus tekib Eesti \u00e4ri\u00fchingutel siis, kui v\u00e4ljamakse tehakse mitteresidendile. Sealjuures ei eristata, kas litsentsitasu makstakse v\u00e4lismaa \u00e4ri\u00fchingule v\u00f5i f\u00fc\u00fcsilisele isikule. Tulumaksuseaduses ette n\u00e4htud kinnipeetav maksum\u00e4\u00e4r on 10%, kuid erinevad maksulepingud v\u00f5ivad s\u00e4testada, et maksum\u00e4\u00e4r on sellest v\u00e4iksem v\u00f5i \u00fcldse 0%. <\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify\">N\u00e4iteks, kui Eesti \u00e4ri\u00fching maksab litsentsitasu \u0160veitsi \u00e4ri\u00fchingule tarkvara litsentsi eest, siis tulumaksu ei pea kinni pidama, sest riikide vaheline maksuleping v\u00e4listab tulumaksu tasumise. Samas, kui Eesti \u00e4ri\u00fching ostab tarkvara litsentsi USA \u00e4ri\u00fchingult, siis kohaldub 5% v\u00f5i 10% tulumaks, mida peab kinni Eesti \u00e4ri\u00fching.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify\">Kui aga USA \u00e4ri\u00fching ostab Eesti maksuresidendilt tarkvara litsentsi, siis peab kinni tulumaksu USA \u00e4ri\u00fching. Lisaks sellele tuleb k\u00fcsivad USA ettev\u00f5tted Eesti ettev\u00f5tetelt spetsiifiliste USA vormide t\u00e4itmist, et rakendada v\u00e4hendatud maksum\u00e4\u00e4rasid. Eestis deklareeritakse sellised tehingud TSD lisal 2 koos \u00fclej\u00e4\u00e4nud mitteresidentidele tehtavate maksetega.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-text-align-justify\">Loomulikult ei p\u00e4\u00e4se siingi eranditest. Litsentsitasult ei pea tulumaksu kinni pidama, kui tegemist on EL v\u00f5i \u0160veitsi ettev\u00f5ttega, kui ostja ja m\u00fc\u00fcja on omavahel seotud v\u00e4hemalt 25% osaluse kaudu. J\u00e4rgida tuleb ka siirdehinna reegleid. N\u00e4iteks kui Soome \u00e4ri\u00fchingule kuulub Eesti osa\u00fchingust 25%, siis ei maksustata grupisisesed litsentsitasud, mis vastavad turutingimustel.<\/p>\n","protected":false},"featured_media":16055,"template":"","article_categories":[132,165],"class_list":["post-16016","articles_posttype","type-articles_posttype","status-publish","has-post-thumbnail","hentry","article_categories-infotehnoloogia","article_categories-maksuoigus"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/hedman.legal\/et\/wp-json\/wp\/v2\/articles_posttype\/16016","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/hedman.legal\/et\/wp-json\/wp\/v2\/articles_posttype"}],"about":[{"href":"https:\/\/hedman.legal\/et\/wp-json\/wp\/v2\/types\/articles_posttype"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/hedman.legal\/et\/wp-json\/wp\/v2\/media\/16055"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/hedman.legal\/et\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=16016"}],"wp:term":[{"taxonomy":"article_categories","embeddable":true,"href":"https:\/\/hedman.legal\/et\/wp-json\/wp\/v2\/article_categories?post=16016"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}