Nagu kirjutasime oma artiklis 2024. aastal jõustuvate seadusemuudatuste kohta, on tuleval aastal oodata mitmeid muudatusi. Üks olulisemaid muudatusi, mida tuleb arvesse võtta, on käibemaksu tõus.

Alates 01.01.2024. a on Eestis käibemaksu standardmäär 22% senise 20% asemel. See tähendab, et 2024. aastal tekkinud käivet maksustatakse 22 protsendiga. Selgitame mõnede näidete abil, mida tuleks alates uuest aastast käibemaksu arvestamisel tähele panna.

1. Käibe tekkimise hetk kaupade müügil

X müüb Y-le kauba, millele lisandub käibemaksu standardmäär.

X väljastab arve kogu kauba eest 2023. aastal, mille Y tasub 2023. aastal.

Kui Y tasub kaupade eest tervikuna 2023. aastal, tekib käive 2023. aastal ja kaupu maksustatakse 20% käibemaksumääraga. See kehtib ka juhul, kui Y tasub 2023. aastal, aga X annab kauba Y-le üle alles 2024. aastal.

X väljastab Y-le 50% ettemaksu arve 2023. aastal. Ülejäänud 50% tuleb Y-l tasuda 2024. aastal.

Ettemaksu osa maksustatakse 20% käibemaksumääraga. Ülejäänud osa käibest tekib 2024. aastal ja seda maksustatakse 22% käibemaksumääraga.

X väljastab Y-le arve 2024. aastal kogu kauba eest.

Kui Y tasub arve, tekib käive 2024. aastal ja seda maksustatakse 22% käibemaksumääraga.

X väljastab Y-le arve 2023. aastal, aga Y tasub arve ja saab kauba kätte 2024. aastal.

Arve väljastamisest käivet ei teki. Kui Y tasub 2024. aastal, tekib siis ka käive, mida maksustatakse 22% käibemaksumääraga.

X müüb Y-le kauba 2023. aastal. Y tagastab kauba 2024. aastal.

Kauba tagastamisel krediteeritakse varem väljastatud arvet. Kui müügiarvel on 20% maksumäär, kohaldub see ka kreeditarvele.

2. Käibe tekkimise hetk teenuste osutamisel

X osutab Y-le teenust vahemikus 11.2023 kuni 05.2024.

Y tasub kogu perioodi eest ettemaksuarvega.

Kui Y tasub kogu perioodi eest 2023. aastal, tekib käive 2023. aastal ja seda maksustatakse 20% käibemaksumääraga.

Y tasub perioodi lõpus kogu teenuse eest.

Kui Y tasub kogu perioodi eest 2024. aastal, tekib käive 2024. aastal ja seda maksustatakse 22% käibemaksumääraga. 

Y tasub iga kuu eest eraldi.

Sel juhul on viimane 20% käibemaksumääraga käive detsembris 2023. Arvetele alates jaanuarist 2024 tuleb märkida käibemaksumäär 22%.

Loodame, et need näited aitavad teil käibemaksu muudatusi paremini mõista. Kui soovite saada täiendavat nõu, võtke meiega ühendust.